处置固定资产时能否明确区分“资产处置损益”和“营业外支出”？
分类：网校动态日期：2024-09-03 18:38:01人气：
答复：
1、执行会计准则的差异导致会计科目不同
“资产处置损益”是《企业会计准则》使用的科目。
因此，执行《小企业会计准则》时，不会使用“资产处置损益”科目，只使用“营业外收入/费用”科目。
2.执行《企业会计准则》下两个科目之间的会计处理差异
（一）“资产处置损益”科目的运用
“资产处置损益”科目主要用于固定资产、无形资产等对外出售以及对外投资时，即企业主动处置固定资产、无形资产时，会使用该科目。
以固定资产处置为例：
1.转入清理：
借：固定资产清算
累计折旧
固定资产减值准备（如有）
贷：固定资产
2、缴纳清理费：
借：固定资产清算
应交税费-应交增值税（进项税额）（如有，可抵扣）
贷款：银行存款/应付职工工资/原材料等。
3、对外销售、投资等：
借款：银行存款/长期股权投资等。
贷：固定资产清算
应交税费-应交增值税（销项税额）/应交税费-简易计税/应交税费-应交增值税
4. 继承：
借：固定资产清算（结算）
贷方：资产处置损益（可能在借方）
注：如果执行《小企业会计准则》，则会计应用的最后一步是：净利润计入“营业外收入”，净亏损计入“营业外支出”。
（二）“营业外支出”科目的运用
1、非正常损失
非正常损失是指盗窃、管理不善造成的损失，以及违反国家法律法规的规定没收、强拆、毁坏等行为。同时，会计中的“非正常损失”还包括自然灾害造成的损失。
对于“非正常损失”，实践中需要区分增值税规定的范围，这与会计范围不一致。只有税法规定范围内的进项税额才需要转出，否则不需要转出进项税额，如泥石流侵蚀造成的固定资产损失，不需要转出进项税额。
（一）清理损失：
借：未决资产损益- 未决非流动资产损失
累计折旧
资产减值准备（如有）
贷：固定资产
（二）判断“非正常损失”是否属于增值税规定范围。如果是这样，则需要进行进项税转移。如果没有，或者简单计税，小规模纳税人等不需要：
借：未决资产损益- 未决非流动资产损失
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
转出税额=（原购置价值-折旧金额）税率
（三）确定是否需要保险赔偿或者责任人赔偿（如有）：
借：其他应收款-补偿等。
贷：待定资产损益- 待定非流动资产损失
(4) 结转净亏损：
借：营业外支出
贷：待定资产损益- 待定非流动资产损失
2、对外捐赠
企业捐赠固定资产也是主动处置的一个案例。因此，也被视为纳税销售（符合扶贫要求、免征增值税的捐赠除外）。
(1)转入清理：
借：固定资产清算
累计折旧
固定资产减值准备（如有）
贷：固定资产
（2）支付清洁费：
借：固定资产清算
应交税费-应交增值税（进项税额）（如有，可抵扣）
贷款：银行存款/应付职工工资/原材料等。
（三）外部捐赠：
借：营业外支出等。
贷：固定资产清算（结算）
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用户评论
这个标题真实用，我一直在搞不清楚这两个概念的区别，希望文章能给出明确解释。
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固定资产处置损益和营业外支出，听起来就头疼，希望文章能简化点。
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文章标题就让我眼前一亮，这是不是意味着我能少花点时间去理解这些会计术语了？
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我是个财务小白，看了这个标题我都想学习了，希望能有详细的解释。
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这种区分对财务报告很有用，但是具体操作起来肯定复杂，希望文章能给出实操建议。
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区分这两个概念对于税务规划也很关键，期待文章能提供一些指导。
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我公司的财务总是把这两者混为一谈，希望这篇文章能让我们明白到底该怎么做。
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固定资产处置损益和营业外支出，听起来就让人头大，文章能否用简单语言讲解？
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我一直在为这个会计问题烦恼，看到这个标题我就来劲了，希望文章能解决我的疑惑。
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区分这两个概念对企业的财务状况有很大影响，必须搞清楚。
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文章标题就让我想起了工作中遇到的难题，希望能在这里找到答案。
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固定资产处置损益和营业外支出，这两个词是不是经常被误用？期待文章给出权威解释。
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这个标题真是点题了，我们公司的财务报表就是搞不清楚这两个概念。
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文章如果能结合实际案例来讲解，那就更好了，这样我能更快理解。
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区分这两个概念对于审计也很重要，希望文章能给出审计人员的视角。
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固定资产处置损益和营业外支出，这两个术语在财务报表中真的很关键。
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我已经迫不及待要看这篇文章了，希望作者能深入浅出地讲解。
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这种区分对于企业的决策层来说也很重要，期待文章能给出一些管理层的建议。
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