会计小知识|会计师不可错过的会计技巧（一）

1、会计报表中“补贴收入”如何设置

对于增值税先征后退、先征后退、先征后退的企业，现行会计规定应通过“补贴收入”会计科目反映。

“补贴收入”科目属于“损益表”科目，该科目反映的经济业务仅反映在“损益表”中，期末无余额。利润表中无“补贴收入”项目，可在“其他业务利润”项目中反映。

2、经税务局检查需补缴所得税的处理

1）调整应纳税所得额

借：以前年度损益调整

贷款：应交税费--应交所得税

2）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

3）补税时

借：应交税费-应交所得税

贷款方式：银行存款

核补的上年企业所得税，在编制损益表时通过“以前年度损益调整”项目反映。

3、促销品的会计处理问题

在促销期间，一些产品会以购买价格赠送给消费者。

小规模纳税人：

借： 营业费用/销售费用

借出：库存商品

应交税费--应交增值税

4. 购买的货物先收到后付款或发票未到时，会出现会计处理问题。

借用：原材料

贷：应付账款--应付账款的临时估计

下月初以红色核销；

当您收到门票时：

借用：原材料

应交税费--应交增值税（进项税额）

贷方：应付账款

5、采购物资（如采购石油）发生不合理损失的会计问题

1）购买石油时

借：材料采购

应交税费--应交增值税（进项税额）

贷方：应付账款

2）当发现不合理损失时，假定原因尚未查明：

借用：未决的财产损失和泄漏

信用：材料采购

应交税费--应交增值税（进项税额转出）

6、货款已支付但发票未到如何处理？

1）所购货物已检验入库，货款已全额支付，但所购货物增值税专用发票尚未到账，可先行实际付款。

借：“库存商品”等科目

贷款：“银行存款”等科目

2）取得专用发票后，将以上各项用红字核销，然后按专用发票上注明的金额和税额。

借用：原材料

应交税费--应交增值税（进项税额）

贷款： 银行存款

7、销售废旧物资收入是否需要缴纳增值税、所得税及会计处理问题

1）企业处置生产过程中产生的废旧材料时，应按废旧材料加工所得收入计算缴纳增值税，并开具发票。所做的会计分录为：

借：银行存款或应收账款

贷：应交税费--应交增值税

贷：其他业务收入

2）年终，其他业务收入转入当年利润计算缴纳企业所得税。会计分录为：

借：其他业务收入

贷：本年利润

8、销售货物开具的发票与按计税价格计算的增值税不一致如何处理？

借方：银行存款

贷：产品销售收入

应交税费--应交增值税（销项税额）

但纳税时，税务局是根据“收入”来计算税款的。税+收入金额与原发票相差1分。录入税款时，增值税账簿中的贷方余额为1 美分。如何调整账户？

结转：

借：其他应付款——现金长期0.01元

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）0.01元

借：库存现金0.01元

借款：其他应付款--现金长期付款0.01元

处理：经批准后作为营业外收入处理：

借：其他应付款——现金长期0.01元

贷款：营业外收入0.01元

9、供应商发货但当月未开具销售发票如何处理？

如果买卖双方的合同规定“交货后三个月收取货款”，则专用发票将“在合同规定的付款日期之日”开具。会计处理流程如下：

1) 运送产品时，

借方：分期收取货款并发货

贷：库存商品

2）开具发票时，

借：应收账款——公司

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）

贷：主营业务收入

结转同时销售的商品成本

借：销售商品成本

贷款：分期收款并发货

3）收到付款后，

用户评论

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