收集！成本会计新手上路了！
分类：网校动态日期：2024-09-04 05:57:40人气：
一位年轻的会计师走马上任，来到一家外资企业，却对复杂的业务不知所措。我没办法，只能边走边看。
下面是一个实习生在工厂逐渐熟悉业务并呈现业务相应条目的例子。
第一天：去物资仓库看看物资的进出和繁忙的交通。
仓库主管告诉我，物料与外购分开管理，通过物料代码的第二位数字来识别。在物理管理上，是分开放置的。
我查看了系统，发现物资采购分为两套仓库：内部采购和外包。仓库名称太多记不住了，我们快速看一下吧。虽然对业务的理解比较模糊，但是条目可以毫无模糊的进行。
采购时的日记账分录为：
借用：据说原材料是根据采购订单的不含税价格和数量来确定的。
借：暂估进项税单有一个税率，根据物料金额税率
贷方：应付账款。订单含税价格采购数量，需供应商核实。
计算
我问财务经理一个问题：供应商什么时候付款，他们在哪里管理？他告诉我，结算条件是在维护供应商信息时设定的，在下达采购订单时可以修改。一般情况下，供应商信息中的结算条件是默认的。他告诉我，它们一般包括：COD、ex TT、每月结算、L/C 30 天。
不管是否是
第二天，我带着疑问去找代购小哥。
我很想对系统中供应商信息的维护、采购订单的维护、结算条件以及订单的后续管理有一个全面的了解。第二天我就去见了采购部的李哥。
李哥很友善，给我展示了系统中维护供应商信息的界面，并给我展示了内部和外部供应商的查询结果。我问：我们公司只有内部采购和外包两种情况吗？李哥说：还有一种是工厂采购，我们把它称为外包。现在有一个供应商既外包又向工厂采购，这给我们的统计带来了很大的不便。
我问他：我们有退货吗？李哥说：真正退货的很少，一般都是供应商来换货。因为兑换不影响当期付款，所以我们通过转账的方式处理。如果是正品退货，必须出具退货凭证，供供应商开具红字发票。
回来后整理了一下，发现今天没有条目。如果退货的话，第一天的分红就够了。
第三天，我继续找到李弟兄了解情况。
第二天晚上睡觉时我突然想到一个问题。如果订单在全额付款之前被终止，或者订单部分付款且价格发生变化怎么办？
早上我带着问题来找李弟兄。继续寻求建议。
李哥给我看了采购开发部维护采购价格后系统中的查询界面。原来，采购价格是采购开发部门与供应商协商确定的。协商之后，还需要经过一系列的内部审批流程，才能最终在系统中维护。
我问：信息录入采购开发部后就生效吗？
李弟兄：你还需要向采购监管部门提供书面资料。采购监管部门会有人知道价格。
我嘀咕：采购开发、采购监管、采购，这不是三权分立吗？
李大哥会意地笑了笑。
我接着问：如果您不交付部分订单怎么办？中途价格变动怎么办？
李哥说：如果我们不支付部分订单，我们可以申请更改订单。一般来说，减少数量是不需要经过领导批准的。跟部门主管确认一下就可以了。如果中途价格发生变化，您可以将价格变化当天之后的发货放入新的订单中。
我问他：调价前，我是否应该使用之前的订单，将订单更改为与已发货的数量一致，并从调价当天开始使用新的订单发货？
李兄十分赞赏地点点头。见我能听懂、跟得上，他接着说：当订单价格发生变化时，很难及时维护、审批并让采购人员知道。而且有时候有重要的谈判，我们可能会在10号进行谈判。如果供应商高兴的话，他可能会给我们一个比原价更低的价格，以便在当月1 号交货。
我满心疑惑：那岂不是说明仓单对应的价格与当时的结算价不一致？
李哥说：我们购买付款的时候，一定会按照新的价格付款。只要有文件、联系方式或电子邮件，我们就会扣除降价费用。
我又回到财务部询问应付会计。应付会计师告诉我，价格差异是因为我们很多账户都是按月付款的。所有通用材料都已用完。所以我们采用直接成本调整。
借：应付账款之前的债务
贷款：实际支付的银行存款金额
贷：主营业务成本价差数量
我有点疑惑，说增值税发票呢？
他说，增值税发票是单独核算的。
第一步是获取发票调整前的暂定差异：
借：应付账款减价金额税率
贷：暂估进项税额
发票验证：
借：应交税费- 应交增值税- 进项税额印花税票上的增值税
贷：进项税的临时估计第一临时估计金额 调整差异
第四天：参观车间
干净的地板，整齐的流水线，机器、空调、电批机的声音，虽然分贝不高，但还是感觉嗡嗡作响。工人均穿着防静电工作服和工作帽，有的还戴防静电手腕和手指手套。
我的脑海里浮现出三个词：材料、人工、费用！
过去只是停留在书本上，今天终于与实践结合起来了。装配线的材料是分阶段投入的。每个工作站旁边是该工作站所需的零件、固定装置和工具。前一个人完成后，他们被放在传送带上。下一个工作站的人可以用手够到它。工人的费用是直接人工（直接工人的工资、社会保险费、工会经费等？）。费用的概念比较清晰。为制造业提供服务的部门和资产太多。时间不早了，改天再跟大家讲讲我在workshop的经历。条目全部整理在笔记本中。
第五天：在车间领取材料
今天车间主管不太忙，终于有时间从她那里打听一些信息。我问了周经理很多问题，总结如下：
第一个问题：周经理，车间的主营业务有哪些？
周主任：车间主要是根据市场部的出货计划来安排生产。生产管理部门的计划负责人会拿出生产计划，并在系统中下达工单（可以理解为生产线计划的“订单”）。我们的车间收集主材料、辅材料和包装材料，根据他们下的工单组织生产。下达工单时，根据计划生产的成品代码数量及其BOM清单，计算出该工单所需的各个零件的数量。 （即所需数量）。有时我们也会根据客户的个性化需求，在生成的工单的基础上修改一些物料的编码（这样的改动一般比较小，而且大部分都是直接根据BOM计算出来的，这也需要及时维护）当BOM 更改时）。
正常生产领料的条目
按工单收集主要材料
借用：生产成本-直接材料
信用：原材料
按部门接收配件
借：制造费用-辅助材料及消耗品车间或部门
信用：原材料
第二个问题：除了这种出货计划的生产工单之外，还有其他类型的生产吗？
周主管告诉我：除了刚才提到的最大的月度生产工单外，我们还会收到一些修改指令，下达修改工单。部分成品仅因客户订单变化而积压，我们可能会根据实际情况进行更改。
我插话：翻新是指恢复功能和外观，做一些修复工作吗？以及修改工单是否将成品更改为另一个编码的成品？
周经理：可以理解。
修改成品的系列条目
收到成品时：
借：生产成本- 直接材料100
借：生产成本 直接人工10
借：生产成本-制造费用20
贷：库存商品130
接收改装定制所需材料：
借用：生产成本- 直接材料15
信用：原材料15
将破损物资退回破损物资仓库：
信用：生产成本- 直接材料15
在月底确认该撤回材料的费用（应计）
借：制造费用- 生产损失15
贷方：其他应付款- 应计物质损失15
如果损坏需要包含在维修工单中，可以单独结转
借：生产成本-制造费用15
信用：制造费用- 生产损坏15
此外，当月的人工和制造费用根据工单中投入的工时进行分配（假设采用这种简单的分配方法）。分摊后，修理工单应承担人工费2元，制造费3元。
借：生产成本 直接劳动力2
借：生产成本-制造费用3
贷款：应付员工工资等2
贷：制造费用- 结转3
修改成品并入库：
借用：库存物品135+15
信用：生产成本 直接劳动力12
贷：生产成本 制造费用23+15
贷：生产成本- 直接材料100
启用“制造费用-结转”科目，可以避免每月将制造费用明细一一转出，节省工作量。年底，当制造费用结转科目转出12个月的制造费用时，我们可以将所有制造费用明细科目再次转出：
用户评论
新手上路，成本会计听起来好专业啊！希望这篇文章能让我快速上手！
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