5、凭证的制作与审核

1.凭证附件审核

1）总账会计在制作会计凭证时，必须有完整、清晰的各业务凭证附件大纲。虽然很多业务附件并没有公司章程或会计法规规定的完整文件内容和程序，但必须知道哪些文件内容或程序是必要的，否则会影响会计凭证的有效性；哪些文件内容或程序可以缺失，或者以后可以补发，是无原则的，有时即使不补发，也是不原则的。不影响其有效性；不同规模的单位或不同的财务管理制度，其原则是不同的。因此，在实际业务中，总账会计必须准确掌握附件的完整规模。既不能太严，工作无法开展，也不能太松，让其他业务人员钻空子。从另一个角度来看，尽量保证单据内容和程序的完整性，是外部审计检查业务程序的必要形式，同时也可以逃避自己的会计审核责任。当然，如果你发现附件存在严重问题，你可以向领导汇报改进情况。

3）审核日常报销、付款附件时，主要检查签字的主单是否有财务负责人和单位审批人签字，大小、金额是否一致，是否有变更。原始文档的一些重要细节可以与主文档数据进行比较。快速验证。如果原始订单数量众多且复杂，无需检查数据即可做出适当的估计。这样做的目的是为了防止重要文件丢失以及出纳的工作是否履行报销和付款规定，而不是重新审查。因为一般情况下，出纳报销时，各个环节的签字手续及所附文件依次经过业务主管、会计审核、财务总监、单位领导批准。事实上，它已经成为有效的报销凭证。

4）审核非金融业务文件时，主要目的是随机检查重要文件主要签署人的签名、关键数据和重要说明的填写情况以及相关法律文件。在实际工作中，会出现很多程序、数据或信息的缺陷，需要审查这些缺陷是否影响本次业务会计的有效性和准确性。对于重要或关键缺陷，可以要求相关人员补发。对于小问题，提醒相关人员注意即可。如有重大疑点或涉嫌欺诈的，应立即退回文件，不得记入账户；如果自己无法判断，可以向财务负责人或单位领导汇报情况，然后根据领导的判断进行适当处理。

2、凭证科目的确定

（一）已形成企业总账科目（包括一级科目、明细分类科目、末级科目）的具体设置、分类方法、分类名称的内容范围、易混淆的主要业务区分等。对于总账会计来说，没必要看。账户设置应该是非常清楚的。在为刚刚接手的总账会计制作凭证之前，首先要熟悉所设定的科目。如果总账会计的立账概念模糊、分类不明确，那么在实际确定企业的账务时，很多人就会感到不确定。有时还必须随意添加新的底层账户，不仅影响工作效率，而且账户管理也变得复杂。同时编制的会计报表处于杂乱无序的状态，不能真实反映企业经营状况，对报表使用者产生误导。

2）总账会计在确定具体业务单据的科目时，除了清理影响科目的关键单据（例如，一笔支出是记入往来科目还是成本科目、是否有发票等） （只有收据，要看辅助单据证明），记录有具体业务内容和已完成手续的成本费用，临时记录没有具体内容或手续不明确的交易。如果不确定，可以请财务负责人做出判断），同时也对业务性质和关联性进行分类。检查主题是否匹配。在设置初始账户时，您一定不要考虑到将来会出现的所有业务。如果不知道如何对商家进行分类和设置账户，那么新出现的商家将一时找不到对应的账户。这样一来，无论业务数量有多少，无论是传统还是简体，一项业务对应一个账户。一年来的账目盘根错节，毫无轮廓。这些数据就像流水账一样。其他人一看就知道既没有总账理论水平，也没有总账工作经验。

3）对于新的业务往来，可以先按照原来设置的科目进行分类，然后再设置新的末级科目。对于新增的成本费用业务，也按照原设定的明细科目进行分类，不能随意增加终级科目。对于缺乏经验的会计师来说，这是一个常见问题。如果初始科目设置和成本费用分类全面、完整，以后增加科目或分类就很容易，只需要增加几个末级科目即可。一般来说，类别数量不宜太多，也不宜太少，3-5个就够了。太少会导致最终级别过多，太多又会导致最终级别过少，达不到分类管理统计的目的。

3、凭证制作审核

1）不同规模的企业，审核会计凭证的方式不同。小微企业由一名会计、一名出纳自行制作、自行审核。一般情况下，制作凭证时细心一点就足够了，不需要审核。如果是没有经验的会计师或者是新做凭证的会计师，最好复习一次，业务熟悉了就不需要复习了。对于大中型企业来说，凭证的制作和凭证的审核一般是由不同的人来完成。这时，应提醒制作凭证的人，如果有不清楚的科目，可以向审核会计凭证的会计师作出决定。检查凭据时避免过度修改。如果制作凭证的会计熟悉凭证的业务规则和制作方法，就可以快速浏览和审核凭证。